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（2016年（nián）12月（yuè）25日第（dì）十二届全国人民代表大会常务委员会第二（èr）十五次会议通（tōng）过（guò））

目 录

第（dì）一章 总 则

第二章（zhāng） 计税依据和（hé）应纳税（shuì）额

第三章 税收减免

第四（sì）章 征收管理（lǐ）

第五章 附 则（zé）

第（dì）一章 总（zǒng） 则（zé）

第一条 为了保护和改善环境,减少污（wū）染物排放，推（tuī）进生（shēng）态文明建设，制定本法。

第（dì）二条（tiáo） 在中华人（rén）民共和国领域（yù）和中华（huá）人民共和国（guó）管辖的其他海域，直接向环境排（pái）放应税污（wū）染物的企业事业单（dān）位和其他生产经营者为环（huán）境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税（shuì）。

第三条 本法（fǎ）所称应税污（wū）染物，是指本法（fǎ）所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值（zhí）表》规定的大气污（wū）染物、水（shuǐ）污染物、固体（tǐ）废物和（hé）噪声。

第四条 有下列（liè）情形之一（yī）的，不属于（yú）直接向环（huán）境（jìng）排放污染物，不缴纳相（xiàng）应（yīng）污（wū）染物的环境保护税：

（一）企（qǐ）业事（shì）业单位和其他生产经营者向依法设立的污水（shuǐ）集中处理、生活垃圾集中处（chù）理场所排放应税污染物的；

（二）企业（yè）事业单（dān）位（wèi）和其他生产经营者在符合（hé）国家和（hé）地方环境保护标准的设施、场所贮（zhù）存或者处置固体废物的。

第五条 依（yī）法设立的城乡（xiāng）污水集中处理、生（shēng）活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境（jìng）排放应税污染物（wù）的，应（yīng）当缴纳环境保护税。

企业事（shì）业单位和（hé）其他（tā）生产经营者贮存或者（zhě）处置固体（tǐ）废物不符（fú）合国家和（hé）地方环境保护（hù）标准的，应（yīng）当缴纳环境保（bǎo）护税。

第六条 环境保护税的税目、税额，依照本法所附《环境保护税税（shuì）目税额表》执行（háng）。

应税大气污（wū）染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区（qū）、直辖市人民（mín）政府统筹（chóu）考虑本（běn）地区环境承载（zǎi）能力（lì）、污染物排放（fàng）现状和经济（jì）社会生态发（fā）展目标要（yào）求，在本法所附《环境（jìng）保（bǎo）护税税目（mù）税额（é）表》规定的税额（é）幅度内提（tí）出，报（bào）同级人民代表大（dà）会常务委员会决定，并报全国（guó）人民代表大会常务委员会和国务院（yuàn）备案（àn）。

第二（èr）章 计（jì）税依（yī）据和应纳税额

第七条 应（yīng）税污染物（wù）的计税依据，按照（zhào）下列方法确定：

（一）应税大气（qì）污（wū）染物（wù）按照污染物排放量折合的污染当量数确定；

（二（èr））应（yīng）税水污染物（wù）按（àn）照污染物排放量折合的（de）污染当量数（shù）确（què）定（dìng）；

（三）应（yīng）税固体废物按照固体废物的排（pái）放量确定（dìng）；

（四）应税噪声（shēng）按照（zhào）超过国家规定标准的分贝数确定。

第八（bā）条 应税大气污染物（wù）、水污染（rǎn）物（wù）的污染当量数，以该污染物的排（pái）放量除（chú）以该污（wū）染物的污染当量值计（jì）算。每种应税大气污染物、水污染物的（de）具体污染当（dāng）量值（zhí），依照本法所附《应（yīng）税污染物和当量值表》执行（háng）。

第九条 每一（yī）排放口或者没有排（pái）放口的应（yīng）税大（dà）气污染物（wù），按照污（wū）染（rǎn）当量数从（cóng）大到小排（pái）序,对前（qián）三项污（wū）染物（wù）征收环境保护税。

每一排放口的（de）应税水污染物，按照（zhào）本法所附《应税污（wū）染物和当量值表》，区分第一类水污（wū）染物（wù）和（hé）其他类水污染物，按（àn）照污染当（dāng）量数从大（dà）到小排序，对第一类（lèi）水污染物按（àn）照前五（wǔ）项（xiàng）征收环（huán）境（jìng）保（bǎo）护税（shuì），对其他类水（shuǐ）污染物按照前三项（xiàng）征收（shōu）环境保（bǎo）护税（shuì）。

省、自治区、直（zhí）辖市人民政（zhèng）府根据本（běn）地区污染物减排的特殊（shū）需要，可以（yǐ）增（zēng）加同一（yī）排放口征（zhēng）收环境（jìng）保护税的应（yīng）税污染物项目数，报同级人民代表大会常（cháng）务委（wěi）员会决（jué）定（dìng），并报全（quán）国人民代表（biǎo）大会常（cháng）务（wù）委员会和国（guó）务（wù）院备案。

第十（shí）条（tiáo） 应（yīng）税大气污染物、水污（wū）染（rǎn）物、固体废物的排放量和（hé）噪声的分贝（bèi）数，按照（zhào）下列方（fāng）法和（hé）顺序（xù）计算（suàn）：

（一）纳税人安装（zhuāng）使用符合国家规定和监测规（guī）范的污染物自动监（jiān）测设备（bèi）的（de），按照污染物自动监测数据计算；

（二）纳税人（rén）未安装使用污染物自动监测设备的，按照监（jiān）测机构出具的符合国家有关规定（dìng）和监测规范的监测数据（jù）计算；

（三）因排放污（wū）染（rǎn）物种类多等原因不具备监测条件的（de），按（àn）照国务院环（huán）境保护主（zhǔ）管部门规定的排污系（xì）数、物料衡（héng）算方（fāng）法计算；

（四）不能按照本（běn）条（tiáo）第一项至（zhì）第三项规定的（de）方法计算的，按照省（shěng）、自（zì）治区（qū）、直辖市人民政（zhèng）府环（huán）境保（bǎo）护主管（guǎn）部门规定的抽（chōu）样（yàng）测算（suàn）的方法核定计算。

第十（shí）一条 环境保护税（shuì）应纳税额按照下列方法（fǎ）计算：

（一）应税大气污染物（wù）的应（yīng）纳税额为污染（rǎn）当（dāng）量数乘以具（jù）体适用税额；

（二（èr））应（yīng）税水（shuǐ）污染物的（de）应纳税（shuì）额为污（wū）染当（dāng）量数乘以具体适用税额（é）；

（三）应税固体废物的应纳税额（é）为固体废物排放（fàng）量乘以具体（tǐ）适用税额；

（四）应税噪声的应纳税额为（wéi）超过（guò）国家规定标准的分（fèn）贝数对（duì）应的（de）具（jù）体适用税额。

第三章 税（shuì）收减免

第十二条 下列情形，暂予免征环境（jìng）保护（hù）税：

（一）农业生产（不包（bāo）括规模化养殖）排放应税（shuì）污染（rǎn）物的（de）；

（二）机动车、铁（tiě）路机（jī）车、非道路移（yí）动机械、船舶和航空器等流动污染（rǎn）源排（pái）放应税污染物的；

（三）依法设立的城乡污水集（jí）中处理、生活垃圾集中处（chù）理场所排放相应应税（shuì）污染物，不超过（guò）国家（jiā）和（hé）地方规定的排（pái）放（fàng）标准的；

（四）纳（nà）税人综合利用的固体废物，符（fú）合（hé）国（guó）家和地方环境保护标准（zhǔn）的；

（五）国（guó）务（wù）院批准免税的其他情形（xíng）。

前款（kuǎn）第五项免税规（guī）定（dìng），由国务院报全国人民代表大会常务委员会备（bèi）案。

第（dì）十三条（tiáo） 纳税人排放应税大气污染（rǎn）物（wù）或（huò）者水污染物的浓度值低于国家和地方（fāng）规定的污染物排放标准百（bǎi）分之三十（shí）的，减按百分（fèn）之（zhī）七十五征收环境（jìng）保护税。纳税人排放（fàng）应税（shuì）大气（qì）污染物或者水污染物的浓（nóng）度（dù）值低于（yú）国（guó）家和地方规（guī）定的污染物排放标准百分之（zhī）五十（shí）的，减按百分之五十征（zhēng）收环境保护税。

第（dì）四（sì）章 征收管理

第十四（sì）条 环境保护（hù）税由税务（wù）机关依照（zhào）《中（zhōng）华（huá）人民共和国税收征收管理法》和本法的有关规（guī）定征（zhēng）收管（guǎn）理（lǐ）。

环境保（bǎo）护主（zhǔ）管部门依照本法和有关环境保护（hù）法律法规的规定（dìng）负责（zé）对污染物（wù）的（de）监（jiān）测管理。

县（xiàn）级以上（shàng）地方人民政（zhèng）府应当建（jiàn）立税务机关、环境保（bǎo）护（hù）主管部（bù）门（mén）和（hé）其（qí）他相关单位分工协作工作机制，加强（qiáng）环（huán）境保护税征（zhēng）收管理，保障税（shuì）款及时足额入库（kù）。

第十五条 环境保护（hù）主管部门和税务机关应（yīng）当（dāng）建立涉税信息共（gòng）享平台和工作配合机（jī）制（zhì）。

环（huán）境保护主管部门应当将排污单位的排污许（xǔ）可、污染物排放数据、环境违法和受行（háng）政处（chù）罚情况等（děng）环境保护相关（guān）信息，定期交送税务机关。

税务机关应当（dāng）将纳税（shuì）人的纳税申报（bào）、税款入库、减（jiǎn）免税（shuì）额、欠缴（jiǎo）税款以及风险疑点等环境（jìng）保护（hù）税（shuì）涉税信（xìn）息，定（dìng）期（qī）交送环境（jìng）保护主管部门。

第十六条 纳税义务发（fā）生时间为纳（nà）税（shuì）人排放应税污染物的当日。

第十七条 纳税（shuì）人应当向（xiàng）应税污染物排放地的税务机关（guān）申报缴纳环境保护税。

第（dì）十八条 环境保（bǎo）护税按月计（jì）算，按季申（shēn）报（bào）缴纳。不能按固定期限（xiàn）计算（suàn）缴纳的，可以按次申报缴纳。

纳税人申报（bào）缴纳时，应（yīng）当向税（shuì）务机关报送所排放应税（shuì）污染物的种（zhǒng）类、数（shù）量，大气（qì）污染物（wù）、水污染物的浓度值，以及税务（wù）机关根（gēn）据实（shí）际需要要（yào）求纳（nà）税人报（bào）送的（de）其他纳税（shuì）资料。

第十九条 纳（nà）税（shuì）人按季（jì）申（shēn）报缴纳的，应当自季度终了（le）之（zhī）日起十五日内，向税务机关办（bàn）理（lǐ）纳税（shuì）申报（bào）并（bìng）缴纳（nà）税款。纳税人按次申报缴纳的，应当（dāng）自纳税义务发（fā）生之（zhī）日起十五日内，向税务机关（guān）办理纳税申报（bào）并缴纳税款（kuǎn）。

纳税人（rén）应当（dāng）依法（fǎ）如实办理纳税申报，对申报的（de）真实性和完整性承担责任。

第二十条 税务机关应当（dāng）将纳税人（rén）的（de）纳（nà）税申报数据资料与环境保护主（zhǔ）管部门交送的（de）相（xiàng）关数据资（zī）料进行比对。

税务机关发现（xiàn）纳税人的纳税申报数（shù）据资（zī）料异（yì）常或者纳税人未按（àn）照规定期限办（bàn）理纳税申报的，可以提请环境保（bǎo）护主管部门进行复核，环境保护主管部门应（yīng）当自收到税务机（jī）关的数（shù）据（jù）资料之日起十五日（rì）内向税（shuì）务机（jī）关出具复核意见。税务（wù）机关（guān）应当按照环（huán）境（jìng）保护主管部（bù）门复核的数据资料调整纳税人的应（yīng）纳税额。

第二十一条 依照本（běn）法第十条第四（sì）项的规（guī）定核定（dìng）计算污染物（wù）排放量的，由（yóu）税务机关会同环（huán）境保护主管部门（mén）核定（dìng）污染（rǎn）物排放种类、数量和（hé）应（yīng）纳税额。

第二（èr）十二条 纳税人从事海洋工程向中华人民（mín）共和（hé）国管辖海（hǎi）域排放应税（shuì）大气污染物、水（shuǐ）污染物或者固体废物（wù），申报（bào）缴（jiǎo）纳环境保护税的具体（tǐ）办（bàn）法，由国（guó）务院（yuàn）税务（wù）主管部门会同国务院（yuàn）海洋主管部门规定。

第二十三条 纳税人和税务机关（guān）、环境保护（hù）主管（guǎn）部门（mén）及（jí）其工作（zuò）人员违反本法（fǎ）规定的，依照《中华人民共和国税收（shōu）征收管理法》、《中华人民共和国环境保护法（fǎ）》和有关法律法规的规定（dìng）追（zhuī）究法（fǎ）律（lǜ）责任。

第二十四条 各级人（rén）民政府应当（dāng）鼓励（lì）纳税（shuì）人加大环境保护建（jiàn）设投入，对纳税人用于污（wū）染物（wù）自动监（jiān）测设备（bèi）的（de）投资（zī）予以资金和（hé）政（zhèng）策支（zhī）持。

第五章 附 则

第（dì）二十五条 本法（fǎ）下（xià）列（liè）用语的含（hán）义：

（一（yī））污染当量，是指根（gēn）据（jù）污染物（wù）或者污染（rǎn）排（pái）放活动对环境的有害程度以及（jí）处理的技（jì）术经济性，衡量不同污染（rǎn）物对环境污（wū）染的（de）综合（hé）性指（zhǐ）标或（huò）者计量单（dān）位（wèi）。同（tóng）一介质相同（tóng）污染当量的不同污染物，其污（wū）染程度（dù）基本相当。

（二）排（pái）污（wū）系数，是指在正常技术经济和管理条（tiáo）件下，生产单位产品所应排放的（de）污染物量的（de）统计平均值。

（三）物料衡算（suàn），是指根据（jù）物质质（zhì）量（liàng）守恒原理对生产过程（chéng）中使用的（de）原料、生（shēng）产的产品和产（chǎn）生的废物等进行测算的（de）一种方法。

第二十六条 直接向环境排放应税污（wū）染物的（de）企业事业（yè）单（dān）位和其他生产经营者，除（chú）依照本（běn）法规定缴纳（nà）环境保护税（shuì）外，应当对（duì）所造成的损害依（yī）法承（chéng）担责任。

第二十七条 自本（běn）法施行之日起，依照本法规定征收（shōu）环境保（bǎo）护（hù）税，不再征收排污费。

第二（èr）十八条 本法自（zì）2018年1月1日起施行（háng）。